-    НАЛОГИ КАЗАХСТАНА -


В Казахстане существуют следующие виды налогов:

 

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

          

 

Блог Александры Листерман о Финансовой Свободе и Защите Капиталов.

Доступные и Дельные, Применимые на Практике Стратегии по Открытию Оффшорных Компаний и Банковских Счетов За Рубежом Удаленно.

http://www.offshorewealth.info

 

 

Корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

  • Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
  • Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного налога?

  • Налогооблагаемый доход,
  • Доход, облагаемый у источника выплаты,
  • Чистый доход юридического лица-нерезидента , осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.

Расходы налогоплательщика , связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов и т.д. При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм, например вычеты сумм компенсаций при служебных командировках (суточные не более 6 МРП в сутки в пределах РК) и по представительским расходам, расходы по вознаграждению, расходы по налогам, расходы по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходы на обучение сотрудников и т.д.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Налогооблагаемый доход подлежит его дальнейшей корректировке . В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

Какие существуют ставки?

  • 10 % - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, для которого земля является основным средством производства
  • 30% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок
  • 15% - применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 3-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Какой установлен налоговый период?

Период, за который исчисляется КПН - календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Какие сроки сдачи декларации?

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года , следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта .

Каковы сроки уплаты налога?

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца.

Авансовые платежи исчисляются исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период :

•  по расчету за период до сдачи декларации по КПН с января по март, подается в срок до 20 января

•  по расчету после сдачи декларации по КПН с апреля по декабрь, подается в течение 20 рабочих дней после сдачи декларации, но не позднее 20 апреля .

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение 20-ти рабочих дней со дня создания обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период

Налог, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

•  вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам

•  выигрыши

•  доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан

•  вознаграждение по долговым ценным бумагам

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты дохода, и перечислить не позднее 5-ти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, представляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 4.


Индивидуальный подоходный налог

Кто является плательщиком ИПН?

  • физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения
  • физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Что является объектом ИПН?

  • доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
  • доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
  • доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Какие существуют ставки для исчисления ИПН?

  • доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты - по ставке 10 %
  • доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей - по ставке 10 %
  • доходы в виде дивидендов - по ставке 5 %

Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

  • сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода
  • обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан
  • добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу
  • страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования
  • суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займ ам

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком

При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, налоговый вычет не производится.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты

•  По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения

•  По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

•  ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Кто должен подавать декларацию по ИПН и в какие сроки?

•  налогоплательщики-резиденты , имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

•  физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

•  физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

•  лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

•  депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

не позднее 31 марта года , следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.

Кто должен подавать расчет по ИПН и в какие сроки?

Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты. Расчет подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Налоговым периодом установлен календарный квартал .

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 6, 7.


Налог на добавленную стоимость
Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан

  • индивидуальные предприниматели, 
  • юридические лица, за исключением государственных учреждений,  
  • нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,
  • структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Что является объектом обложения НДС?

  • облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.
  • облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Какие существуют льготы по НДС?

Если в течение налогового периода, но не более любого 12-тимесячного, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который составляет 15000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, то на учет по НДС можно не вставать.

Как встать на учет по НДС?

  • Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания любого периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней.
  • Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
  • Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота.

Только те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги). При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет.

По каким ставкам взимается НДС?

  • 14 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту
  • 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками
  • Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Как определить налоговый период?

  • квартал - если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей
  • календарный месяц - если за календарный месяц складывается превышение суммы НДС более 1000 месячных расчетных показателей, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
  • налоговый год - для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим, для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима.

В каких случаях НДС берется в зачет ?

Получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

  • получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры
  • поставщиком выставлен счет-фактура
  • в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет 
    в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость 
     

В каких случаях не требуется оформление счет-фактуры:

Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС, за исключением следующих случаев:

  • осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета
  • оформления перевозки пассажиров проездными билетами
  • при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет
  • при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость?

Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по НДС.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Какие сроки подачи декларации по НДС?

Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость

Плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за последний 12-тимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота, таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС.

В случае если плательщик НДС, прекратил деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, он обязан подать заявление о снятии его с учета по НДС не позднее, чем по истечении 6-ти месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.

В случае обнаружения налоговым органом лица, являющегося плательщиком НДС и не представившего налоговую отчетность в течение 6-тимесячного периода после установленного срока ее представления, снятие с учета по НДС производится налоговым органом без уведомления плательщика НДС.

При снятии с учета по НДС остатки товаров (в том числе основных средств), по которым НДС был отнесен в зачет ранее, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.

Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 8


Акцизы

Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизные виды деятельности - игорный бизнес, организация и проведение лотерей.

Что является объектом обложения акцизом?

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:   реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров,   взнос в уставный капитал,    использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, организация и проведение лотерей, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.

Как определяется налоговая база ставки акциза?

  • Твердые ставки акциза (в натуральном выражении) – применяются к подакцизным товарам, налоговая база которых определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
  • Адвалорные ставки акцизов (в %) - налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.
  • Импортируемые подакцизные товары - налоговая база определяется и как по твердым , ставкам акцизов по объему импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении, а также и по адвалорным ставкам акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
  • При осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи – налогооблагаемая база определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска
  • По игорному бизнесу - исчисление суммы акциза производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.

Каков порядок исчисления акциза?

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Ставки акцизов утверждаются правительством Республики Казахстан

Какие сроки уплаты акцизов?

  • Для подакцизных товаров - на тринадцатый день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода; на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода; на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.
  • Для подакцизных товаров, произведенным из давальческих сырья и материалов -

в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

  • При передаче сырой нефти, газового конденсата , добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку - в день ее передачи.
  • Для импортируемых товаров - в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
  • Для импортируемых подакцизных товаров, подлежащих маркировке - до или в день получения акцизных марок. 

Какой установлен налоговый период?

Календарный месяц.

Когда подается налоговая декларация?

По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 9


Какие существуют виды платежей для недропользователей?

Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции и работы по строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей, и устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей:

  • налога на сверхприбыль
  • специальных платежей недропользователей
  • бонусов (подписного, коммерческого обнаружения)
  • роялти
  • доли Республики Казахстан по разделу продукции
  • дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

Как устанавливается налоговый режим для недропользователей и какие его модели существуют?

Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование. При этом контракт должен пройти налоговую экспертизу и государственную регистрации в соответствующих государственных органах.

  • первая – предусматривает уплату недропользователем за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции налогов и других обязательных платежей
  • вторая – предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, за исключением рентного налога на экспортируемую сырую нефть, акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат, налога на сверхприбыль, земельного налога и налога на имущество. Вторая модель устанавливается только в контрактах о разделе продукции.

Какие существуют виды бонусов, порядок их уплаты и сдачи декларации?

Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории. Стартовые размеры подписных бонусов определяются правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения. Этот бонус уплачивается в бюджет не позднее 30-ти календарных дней с даты вступления контракта в силу. Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца , следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, кроме контрактов на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи. Объектом налогообложения является объем утвержденных, уполномоченным для этих целей государственным органом, извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается по ставке 0,1 % от базы исчисления

не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Декларация по бонусу представляется недропользователем до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Каков порядок уплаты недропользователем роялти?

Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

Объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.

Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых.

Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачиваются:

по нефти — по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объема накопленной добычи нефти за каждый календарный год деятельности и по ставкам в зависимости от количества тонн от 2 до 6%.

по твердым полезным ископаемым , включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, — по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.

Какие установлены сроки уплаты роялти и представления декларации?

Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца , следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, однако если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. Декларация по роялти представляется недропользователем не позднее 10 числа месяца , следующего за налоговым периодом.

Каков порядок уплаты налога на сверхприбыль?

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период

Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам от 0 до 60 % исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец налогового периода (календарный год). Налог уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом. Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом. 

Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 10.


Рентный налог на экспортируемую сырую нефть

Кто является плательщиком социального налога?
Физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции.

Что является объектом обложения рентным налогом?
Объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемый на экспорт.

Что является базой для исчисления рентного налога?
Стоимость экспортируемой сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и рыночной цены с учетом скидки (наценки) на качество сырой нефти, газового конденсата за вычетом расходов налогоплательщика на их транспортировку.
Порядок определения рыночной цены реализуемых сырой нефти, газового конденсата утверждается Правительством Республики Казахстан.
Скидка на качество сырой нефти, газового конденсата предоставляется в том случае, если показатели качества сырой нефти, газового конденсата налогоплательщика ниже показателей смеси сырой нефти, газового конденсата, которая транспортируется через магистральный трубопровод. Наценка на качество сырой нефти, газового конденсата предоставляется, если показатели качества сырой нефти, газового конденсата налогоплательщика выше показателей смеси сырой нефти, газового конденсата, которая транспортируется через магистральный трубопровод.

Каковы ставки налога?
Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат устанавливаются в зависимости от определяемой рыночной цены за баррель от 0% до 33%:

Какой установлен налоговый период?
Календарный месяц.

Каков порядок уплаты налога?
Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет начисленную сумму налога не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Когда подается налоговая декларация?
Декларация по рентному налогу на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат представляется в налоговый орган по месту регистрации не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2006г. Раздел 9-1.


Социальный налог

Кто является плательщиком социального налога?

•  юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

•  индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

•  частные нотариусы, адвокаты.

  • структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Что является объектом обложения социальным налогом?

  • Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
  • Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Что не является объектом обложения социальным налогом?

Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии, денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу, компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Каковы ставки налога?

  • Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по регрессивным ставкам от 20 до 7% в зависимости от сумм облагаемых доходов работника-резидента , выплаченных работодателем. Причем, чем больше выплаченный доход, тем меньше сумма исчисленного социального налога.

Облагаемый доход работника

Ставка

до 15-кратного годового расчетного показателя 20 % с суммы облагаемого дохода
от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя   сумма налога с 15-кратного годового расчетного

показателя + 15 % с суммы, превышающей его

от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя   сумма налога с 40-кратного годового расчетного

показателя + 12 % с суммы, превышающей его

от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя   сумма налога с 200-кратного годового расчетного

показателя + 9 % с суммы, превышающей его

от 600 кратного годового расчетного показателя и свыше   сумма налога с 600-кратного годового расчетного

показателя + 7 % с суммы, превышающей его

  • За иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по ставкам от 11 до 5%

Облагаемый доход работника

Ставка

до 40-кратного годового расчетного показателя 11 процентов с суммы облагаемого дохода  
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя   сумма налога с 40-кратного годового расчетного

показателя + 9 % с суммы, превышающей его

от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя   сумма налога с 200-кратного годового расчетного

показателя + 7 % с суммы, превышающей его

от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше   сумма налога с 600-кратного годового расчетного

показателя + 5 % с суммы, превышающей его

  • Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.
  • Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 6,5%.
  • для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».

Исчисление социального налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2007 году ставка социальных отчислений равна 3 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

Каков порядок уплаты налога?

Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика

Какой установлен налоговый период?

Календарный квартал.

Когда подается налоговая декларация?

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 11.


Земельный налог

Кто является плательщиком земельного налога?

Физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Что является объектом земельного налога и налоговой базой?

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база - площадь земельного участка.

Каковы ставки земельного налога?

в целях налогообложения в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование.

На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога. Определенные категории налогоплательщиков, например, некоммерческие организации, при исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1.

Налоговые ставки на земельные участки, занятые под:

  • автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз
  • рынки - земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается обычной ставке
  • казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в десять раз .

Каков установленный налоговый период?

Календарный год 

Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

Исчисление налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года . Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Когда подается налоговая отчетность?

  • Декларация по земельному налогу представляется (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года , следующего за отчетным.
  • Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца , следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.
  • При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно

Налогообложение физических лиц

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа . Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 12.


Транспортный налог

Кто является плательщиком налога на транспортные средства?

  • Физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности
  • Юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
  • Лизингополучатель - по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга.

Что является объектом обложения налогом на транспортные средства?

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом не являются объектами налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

По каким ставкам облагаются транспортные средства?

Исчисление налога производится по ставкам по каждому транспортному средству, установленным в месячных расчетных показателях (МРП). Например для легковых автомобилей от 4 до 117 МРП, а для грузовых и специальных автомобилей – от 6 до 15 МРП. При этом к ставкам налога применяются поправочные коэффициенты. Так, по легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет, до окончания установленного срока уплаты налога применяются поправочные коэффициенты от 0,1 до 1,0.

При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода

Какой установлен налоговый период?

Календарный год 

Каков порядок уплаты налога?

  • Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 5 июля налогового периода. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации по налогу на транспортные средства за налоговый период.
  • В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.
  • В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Когда подается налоговая декларация?

Плательщики-юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным .

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 13.


        

 

 

 http://www.kurs.kz/ - Курсы валют в обменных пунктах г. Алматы и других городах Казахстана

 

 

Copyright © 2008, Gaudens OÜ